[CFO世界]一笔坏账的前世今生

光明电器公司以生产销售高压真空断路器为主业。在业务回顾过程中，财务部门发现记录在成功电器公司合肥癫痫哪里治疗最好名下的一笔2.1万元应收账款早已过了账期。经过和业务核对，确认这笔欠款已成了呆坏账。

这笔坏账是如何产生的

假设有时间隧道，我们对这笔业务的前世今生回溯北京治疗癫痫病哪家医院好如下

1.2011年12月，光明电器公司主管某片区的业务经理谢金收到成功设备公司采购员孟平的电话，要求订购2台ZN63高压真空断路器。谢金正好在成功电气设备公司所在的城市营销产品，于是，谢金和孟平见面洽谈业务。

2.孟平完全同意谢金所提出的先款后货，全款付清再予以发货的商务条款;但谢金要求以现金进行结算，对销售后立即癫痫如何确诊开具增值税发票的条款，孟平要求等他通知时再予以开票。

3.谢金对孟平所提交的营业执照、税务登记证等进行了审验，并按照公司的要求履行了相关程序，但谢金未到癫痫病人寿命长吗客户单位去现场访谈。

4.孟平在1周左右后将现金交存银行并汇入光明电器公司的账户，光明电器公司如期发货，孟平通知：暂不开具增值税专用发票。

5. 3个月左右后，孟平给谢金打电话，又要求订购同规格型号的2台ZN63高压真空断路器，商务条款和上次相同，货款仍为2.1万元，合同签订后，孟平在所在城市约见了谢金，对合作事宜进行了简单沟通。

6.又过了2月左右，孟平催货了;在电话里，孟平很激动地说，我款也付了，你们怎么还不发货?谢金问他付款的日期，孟平报出了上次汇癫痫治疗好的医院付货款的日期。

7.谢金当时并未在公司，他打电话询问公司财务部：某年某月某日，成功设备公司是否付过2.1万元货款。

8.经核对应收账款账目，财务人员确认了成功设备公司的付款，由于光明电器公司未开具增值税发票入账，财务人员对相关业务情况并不清楚。

9.于是，公司再次发货，在此后的2个月内，孟平向光明电癫痫病的症状器公司财务部催要发票，取得了增值税专用发票。

10.在这次核查过程中，谢金打电话给孟平，说：第二次购货，你没有付款啊?可是孟平却说：款我已经付了;谢金问：付给谁了?孟平说：付给你呐!合同写得清清楚楚，不是现金结算吗?上次我们见面，我直接给你的啊!一听到孟平此话，谢金大汗淋漓，货款被蒙骗了!在电话中，谢金振振有词：合同不是约定全款付清才予以发货吗?我没有付款，你们能发货吗?而且，你们也开了发票，开发票时也没有说我公司没有支付货款啊!

光明电器公司内控管理缺陷分析

上述案例是笔者根据真实事实改编的。在本案中，应收账款诈骗金额虽然不高，但对手瞄准了企业内控管理的缺陷和不足，处心积虑，精心设局，令人叹为观止。解剖这个麻雀，可为我们开展内控管理太原治癫痫哪家好工作提供借鉴。

1.在客户资信调查阶段，在有条件的情况下，谢金未对成功设备公司进行现场访谈，未开展企业信誉调查，未能从整体上对交易对手制定有效的营销策略和方法。

2.应正确地选择交易方式。在案例中，谢金由于风险意识不足，贸然同意客户在合同中约定现金的结算方式，这就为对手挖坑提供了可乘之机。由于现金的固有风险，企业间的交易一般应避免采取现金结算。严禁业务人员接触现金，既可以避免出现现金被挪用盗窃的风险，又可以保护业务人员。

3.要做好合同的评审工作。案例中，光明电器公司的合同未经过严格的审核，其中的瑕疵未能得到纠正。由于汉语是一个高度意会的语言，在签订合同时，应对重要事项逐一明确，要明确对手的具体付款方式和付款日期，己方的具体发货日期及相应的宽延期。合同应严格定义，在业务中进行点对点的硬核对、追账，这样，业务才好顺利地开展。所以，在合同中只笼统地签署先款后货或合同签订为A,客户执行的却是B,这样是不行的，这会加大购销风险，而且在产生争议时，将增加举证难度和举证成本。

4.要严格工作流程，对业务工作进行标准化，对业务人员进行专业培训。在本案中，光明电器公司迫于骗子的压力，按照骗子所设计的路径太原癫痫病医院哪家较好进行了回款核对癫痫患者如何检查，在没有把问题搞清楚的前提下，张冠李戴，导致货物被骗，这是到客户二次订货，一次付款情况，货是万万发不出去的。在工作标准化、严密工作流程以及职工培训方面，有许多外资企业做得比较到位，值得学习。

5.要认识到内控的固有风险，要用先进的管理信息系统工具和方法进行内控管理。在内控管理中，要使用先进的信息管理系统，否则，就像上面的案例一样，由于增值税专用发票开具延后及未及时入账，财务和业务部门均成了信息沟通的孤岛，会计控制在这一时刻失效。当然，在税务机关以票管税的征管模式影响下，纳税人为了减少税企纷争，将营业收入会计核算锚定在销售发票开具额上，自然是不得其理的。财税相揖别，会计控制还是要归本复位于会计准则和会计制度。

对这笔坏账的后续处理

对于这笔呆坏账，光明电器公司的业务员和法务工作者还是要采取各种措施进行积极催收，并平衡诉讼成本和收益，确定是否提出民事诉讼或以涉嫌诈骗向公安机关报案;财务部要根据会计准则和脑外伤癫痫能治疗吗制度的要求作好相应核算工作。

此外，亡羊补牢，将成功设备公司和孟平计入客户黑名单是光明电器公司的应有之举，否则，你不加强控制，说不好，骗子又在前面不远处等着你，向你招手呐!